ЕКСПЕРТНЕ ДОСЛІДЖЕННЯ ПРОТИПРАВНИХ ДІЙ З ДЕБІТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ БЮДЖЕТНОЇ УСТАНОВИ

Abstract

У діяльності будь-якого підприємства чи установи дебіторська та кредиторська заборгованості є закономірним економічним явищем. Воно виникає внаслідок розрахунків за реалізовані товари, роботи, послуги, розрахунків з бюджетом, за надані кредити та інші операції, які супроводжують звичайну господарську діяльність підприємств та установ усіх секторів економіки. Разом з тим, саме ці суми стають об’єктами досудового розслідування й судового провадження злочинів у сфері господарської діяльності, коли виникають питання щодо суспільно небезпечних діянь в порушення засад господарської діяльності через формування дебіторської чи кредиторської заборгованостей. Дуалізм проявів природи дебіторської заборгованості у різних секторах економіки – підприємств приватного сектору економіки та установ державного сектору визначають сутність злочинних дій щодо коштів, пов’язаних з заборгованістю. Так, дебіторська заборгованість, сформована на підприємствах приватного сектору, призначена для отримання коштів, істотно впливає на фінансове становище підприємства, величину коштів у складі оборотних коштів, платоспроможність та розмір прибутку. Подібна властивість дебіторської заборгованості нерідко використовується для здійснення протиправних дій, пов’язаних з умисним спотворенням фінансового стану та фінансових результатів. Разом з тим, установи державного сектору обмежені у формуванні величини дебіторської заборгованості законодавчо [1], злочинні дії здійснюють в основному з метою привласнення державних коштів або майна, спрямованих на ці цілі. Визначення обставин скоєння злочину з бюджетними коштами у вигляді дебіторської заборгованості є об’єктом судової економічної експертизи. Через більш ризикову природу бюджетних коштів [2] з точки зору злочинних намірів з їх привласнення, судові розслідування за участю експертів в цій сфері є поширеною практикою.